Home PPh 21 Cara Perhitungan PPh 21

Cara Perhitungan PPh 21

Cara Menghitung PPh 21

Pajak iPenghasilan iPasal i21 i(PPh i21) imerupakan ijenis ipajak iyang idikenakan iterhadap ipenghasilan iberupa igaji, iupah, ihonorarium, itunjangan idan ipembayaran ilain iyang iditerima ioleh ipegawai, ibukan ipegawai, imantan ipegawai, ipenerima ipesangon idan ilain isebagainya.

Berdasarkan iBab iV iPasal i9 iPeraturan iDirektur iJenderal iPajak i(PER) iNomor iPER-16/PJ/2016, iDasar iPengenaan idan iPemotongan iPPh i21 iadalah isebagai iberikut:

1. iPenerima ipenghasilan ikena ipajak, iantara ilain:
  • Pegawai itetap
  • Penerima ipensiun iberkala
  • Pegawai itidak itetap idengan ipenghasilan iper ibulan imelewati iRp i4.500.000
  • Bukan ipegawai iseperti iyang idimaksud idalam iPER-16/PJ/2016 iPasal i3(c) iyang imenerima iimbalan iyang isifatnya iberkesinambungan.

2. iSeseorang iyang imenerima ipenghasilan imelebihi iRp i450.000 iper ihari, iyang iberlaku ibagi ipegawai itidak itetap iatau itenaga ilepas iyang imenerima iupah iharian, iupah imingguan, iupah isatuan iatau iupah iborongan, isepanjang ipenghasilan ikumulatif iyang iditerima idalam i1 ibulan ikalender ibelum imelebihi iRp i4.500.000.

3. i i50% idari ipenghasilan ibruto, iyang iberlaku ibagi ibukan ipegawai isebagaimana idimaksud idalam iPER-16/PJ/2016 iPasal i3(c) iyang imenerima iimbalan iyang itidak ibersifat iberkesinambungan.

4. iJumlah ipenghasilan ibruto, iyang iberlaku ibagi ipenerima ipenghasilan iselain ipenerima ipenghasilan, isebagaimana iyang idimaksud idalam itiga ipoin idi iatas.

Selain idasar ipengenaan idan ipemotongan, iperhitungan iPPh i21 ijuga ididasarkan iatas iPenghasilan iTidak iKena iPajak i(PTKP).

Artinya, ipengenaan iPPh itidak isecara imentah iditerapkan isesuai itarif, imelainkan idikurangi iPTKP iterlebih idahulu. iAnda idapat imenemukan itarif iPTKP iyang iberlaku idi ibawah iini.

Perhitungan iPPh i21 idengan iPTKP iTerbaru

Perhitungan iPPh i21 iselalu idisesuaikan idengan itarif iPTKP iyang iditetapkan ioleh iDirektorat iJenderal iPajak i(DJP). iPTKP iyang itercantum ipada iPasal i17 iAyat i(1) ihuruf ia iUndang-Undang iRepublik iIndonesia iNomor i36 iTahun i2008. iadalah isebagai iberikut:

  • Rp i54.000.000 iper itahun iatau isetara idengan iRp i4.500.000 iper ibulan iuntuk iwajib ipajak iorang ipribadi.
  • Rp i4.500.000 iper itahun iatau isetara iRp i375.000 iper ibulan itambahan iuntuk iwajib ipajak iyang ikawin i(tanpa itanggungan).
  • Rp i4.500.000 iper itahun iatau isetara iRp i375.000 iper ibulan itambahan iuntuk isetiap ianggota ikeluarga isedarah idan ikeluarga isemenda idalam igaris iketurunan ilurus iatau ianak iangkat, iyang imenjadi itanggungan isepenuhnya, ipaling ibanyak i3 i(orang) iuntuk isetiap ikeluarga.

Adanya ipenyesuaian itarif iPTKP imembuat icara ipenghitungan iPPh i21 ijuga imengalami iperubahan.

Tarif iPTKP iyang iditetapkan ioleh iDJP ibelum imengalami iperubahan isejak itahun i2016. iUntuk imengetahui ilebih ijauh imengenai iPTKP iterbaru, iklik idi isini.

Sebelum ikita ilanjut imembahas icara imenghitung iPPh i21 isecara imanual, iAnda iyang itidak imau iambil ipusing isaat imenghitung ipajak idapat imenggunakan ifitur ihitung iotomatis imilik iOnlinePajak.

Pelajari icara imenggunakannya imelalui itautan idi ibawah iini:

Baca iJuga: iSimak iMudahnya iCara iMenghitung iPPh i21 iOtomatis idi iOnlinePajak

Ragam iMetode iPerhitungan iGaji iKaryawan

Walaupun iperhitungan iPPh i21 itelah idiatur ioleh iDJP, inamun ipada ipraktiknya, isetiap iperusahaan imemiliki imetode iperhitungan iPPh i21 isendiri iyang idisesuaikan idengan itunjangan ipajak iatau igaji ibersih iyang iditerima ikaryawannya.

Ada i3 imetode iperhitungan iPPh i21 iyang ipaling iumum, iyaitu:

1. iMetode iGross i(Gaji iKotor iTanpa iTunjangan iPajak)

Metode igross iditerapkan ibagi ipegawai iatau ipenerima ipenghasilan iyang imenanggung iPPh i21 iterutangnya isendiri. iIni iberarti igaji ipegawai itersebut ibelum idipotong iPPh i21.

Misalnya, iArdi iseorang ilaki-laki ilajang i(TK/0) imenerima igaji ibulanan isenilai iRp i10.000.000, imaka iperhitungannya isebagai iberikut:

  • Gaji ipokok: iRp i10.000.000/bulan iatau iRp i120.000.000/tahun
  • Tarif iPPh: i15%
  • PPh i21 i(yang iditanggung isendiri): iRp i9.900.000/tahun iatau iRp i825.000/bulan
  • Gaji ibersih i(take ihome ipay): iRp i9.175.000

2. iMetode iGross-Up i(Gaji iBersih idengan iTunjangan iPajak)

Metode igross-up iditerapkan ibagi ikaryawan iatau ipenerima ipenghasilan iyang idiberikan itunjangan ipajak i(gajinya idinaikkan iterlebih idahulu) isebesar ipajak iyang idipotong.

Misalnya, iArdi iseorang ilaki-laki ilajang i(TK/0) imenerima igaji ibulanan isenilai iRp i10.000.000, imaka iperhitungannya:

  • Gaji ipokok: iRp i10.000.000/bulan iatau iRp i120.000.000/tahun
  • Tarif iPPh: i15%
  • Tunjangan ipajak i(dari iperusahaan): iRp i9.900.000/tahun iatau iRp i825.000/bulan
  • Total igaji ibruto: i10.825.000
  • Nilai iPPh i21 i(yang idibayarkan iperusahaan): iRp i825.000/bulan
  • Gaji ibersih i(take ihome ipay): iRp i10.000.000/bulan

3. iMetode iNet i(Gaji iBersih idengan iPajak iDitanggung iPerusahaan)

Metode inet iditerapkan ibagi ikaryawan iatau ipenerima ipenghasilan iyang imendapatkan igaji ibersih idengan ipajak iyang iditanggung iperusahaan.

Misalnya ijika iArdi, iseorang ilaki-laki ilajang i(TK/0) imenerima igaji ibulanan isejumlah iRp i10.000.000, imaka: iperhitungannya:

  • Gaji ipokok: iRp i10.000.000/bulan iatau iRp i120.000.000/tahun
  • Total igaji ibruto: iRp i10.000.000
  • Tarif iPPh i21: i15%
  • Pajak iyang iditanggung iperusahaan: iRp i9.900.000/tahun iatau iRp i825.000/bulan
  • Nilai iPPh i21 i(yang idibayarkan iperusahaan): iRp i825.000/bulan
  • Gaji ibersih i(take ihome ipay): iRp i10.000.000/bulan

Baca iJuga: iIni iBesaran iTarif iPPh i21 iyang iHarus iAnda iKetahui



Cara iPerhitungan iPPh i21 iKaryawan iTetap

Sebelum imenghitung iPPh i21 iuntuk ikaryawan itetap, iada ibaiknya iuntuk imemahami ipengertiannya.

Dikutip idari isitus iDJP, ikaryawan itetap iadalah ikaryawan iyang imenerima ipenghasilan idalam ijumlah itertentu isecara iteratur iatau ipegawai iyang iberstatus ikontrak idalam ijangka iwaktu iyang itelah iditentukan, iyang imenerima ipenghasilan idalam ijumlah itertentu isecara iteratur.

Berikut iini iadalah icontoh-contoh ipenghitungan iPPh i21 iuntuk ikaryawan iatau ipegawai itetap idengan imemperhitungkan iPTKP.

Perhitungan iyang idilakukan isecara imanual imaupun iperhitungan iotomatis imenggunakan iaplikasi.

Tanpa ipanjang ilebar ilagi, imari ikita ilihat icontoh icara ipenghitungan iPPh iPasal i21 isecara imanual:

Sita iRianti iadalah ikaryawati ipada iperusahaan iPT. iOnix iKomunika idengan istatus imenikah idan imempunyai itiga ianak.

Suami iSita imerupakan ipegawai inegeri isipil idi iKementrian iKomunikasi i& iInformatika. iSita imenerima igaji iRp i6.000.000 iper ibulan.

PT. iOnix iKomunika imengikuti iprogram ipensiun idan iBPJS iKesehatan.

Perusahaan imembayarkan iiuran ipensiun idari iBPJS iKetenagakerjaan isebesar i1% idari iperhitungan igaji, iyakni isenilai iRp i60.000 iper ibulan.

Di isamping iitu iperusahaan imembayarkan iiuran iJaminan iHari iTua i(JHT) ikaryawannya isetiap ibulan isebesar i3,70% idari igaji, isedangkan iSita imembayar iiuran i(JHT) isetiap ibulan isebesar i2,00% idari igaji.

Premi iJaminan iKecelakaan iKerja i(JKK) idan iJaminan iKematian i(JK) idibayar ioleh ipemberi ikerja idengan ijumlah imasing-masing isebesar i0,24% idan i0,3% idari igaji.

Pada ibulan iJuli i2016, idi isamping imenerima ipembayaran igaji, iSita ijuga imenerima iuang ilembur i(overtime) isenilai iRp i2.000.000.

Maka ihasil iperhitungannya iadalah isebagai iberikut:

Gaji iPokok

 i

6.000.000

(i) iTunjangan iLainnya i(jika iada)

 i

2.000.000

(ii) iJKK i0,24%

 i

 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i14.400

JK i0,3%

 i

18.000

Penghasilan iBruto

 i

8.032.400

Pengurangan:

 i

 i

1. i(iii) iBiaya ijabatan i5% ix i8.032.400

401.620

 i

2. iIuran iJaminan iHari iTua i(JHT), i2% idari igaji ipokok

120.000

 i

3. i(iv) iJaminan iPensiun i(JP), i1% idari igaji ipokok

60.000

 i

 i

 i

(581.620)

Penghasilan ineto i(bersih) isebulan

 i

7.450.780

 i

 i

 i

(v) iPenghasilan ineto isetahun i12 ix i7.450.780

 i

89.409.360

(vi) iPTKP

54.000.000

 i

 i

 i

(54.000.000)

Penghasilan iKena iPajak iSetahun

 i

35.409.360

(vii) iPembulatan ike ibawah

 i

35.409.000

PPh iTerutang i5% ix i35.409.000

 i

1.770.450

 i

 i

 i

PPh iPasal i21 iBulan iJuli: i1.770.450/12

 i

147.538

Ilustrasi idi iatas iberlaku ibagi iwajib ipajak iyang imemiliki iNomor iPokok iWajib iPajak i(NPWP). iSementara, ibagi iwajib ipajak iyang itidak imemiliki iNPWP, iakan idikalikan i120%, isehingga iPPh iPasal i21 iBulan iJuli imenjadi iRp i147.538 ix i120% i= iRp i177.046.

Penjelasan:

(i) iTunjangan ilainnya iseperti itunjangan itransportasi, iuang ilembur, iakomodasi, ikomunikasi, idan itunjangan itidak itetap ilainnya. iUmumnya itunjangan itersebut idapat idiberikan ioleh iperusahaan iatau itidak, itergantung idari ikebijakan iperusahaan iitu isendiri.

(ii) iIuran iJaminan iKecelakaan iKerja i(JKK) iberkisar iantara i0.24% i– i1.74% isesuai ikelompok ijenis iusaha iseperti iyang idiatur idalam iPeraturan iPemerintah iNomor i76 iTahun i2007.

Di iOnlinePajak, itarif iiuran iJPP iyang iditerapkan iadalah itarif iJKK iyang ipaling iumum idipakai iperusahaan-perusahaan iyaitu i0.24%.

(iii) iBiaya iJabatan isebesar i5% idari iPenghasilan iBruto, isetinggi-tingginya iRp i500.000 isebulan, iatau iRp i6.000.000 isetahun

(iv) iJaminan iatau iIuran iPensiun iditentukan ioleh ilembaga ikeuangan iyang ipendiriannya idisahkan idalam iPeraturan iMenteri iKeuangan idan iditunjuk ioleh iperusahaan.

Jumlah ipersentase iyang iditerapkan idi isini iadalah i1%.

(v) iPenghasilan iNeto: iJika ipegawai imerupakan ipegawai ilama i(lebih idari isatu itahun) iatau ipegawai ibaru iyang imulai ibekerja ipada ibulan iJanuari itahun iitu, imaka ipenghasilan ineto idikalikan i12 iuntuk imemperoleh inilai ipenghasilan ineto isetahun.

Namun ijika ipegawai imerupakan ipegawai ibaru iyang imulai ibekerja ipada ibulan iMei i(sekadar icontoh), imaka ipenghasilan ineto isetahun idikalikan i8 i(diperoleh idari ipenghitungan ibulan idalam isetahun: iMei-Desember i= i8 ibulan).

Pada icontoh iini idiasumsikan ipegawai imerupakan ipegawai ibaru iyang imulai ibekerja ipada ibulan iJanuari.

(vi) iPenghasilan iTidak iKena iPajak i(PTKP) iberfungsi iuntuk imengurangi ipenghasilan ibruto, iagar idiperoleh inilai iPenghasilan iKena iPajak iyang iakan idihitung isebagai iobjek ipajak ipenghasilan imilik iwajib ipajak. i

Pada icontoh iini iWP isudah imenikah idan imemiliki itiga itanggungan ianak, inamun ikarena isuami iWP imenerima iatau imemperoleh ipenghasilan, ibesarnya iPTKP iWP iSita iadalah iPTKP iuntuk idirinya isendiri i(TK/0).

(vii) iPenghasilan iKena iPajak iharus idibulatkan ike ibawah ihingga inominal iribuan ipenuh, iatau i3 iangka idi ibelakang i(ratusan irupiah) iadalah i0. iContoh: i56.901.200,00 imenjadi i56.901.000.

Cara iPerhitungan iPPh i21 iKaryawan idengan iTunjangan iPajak

Cara imenghitung iPPh i21 ikaryawan iatau ipegawai itetap iyang imenerima itunjangan ipajak i(gross iup) idari iperusahaan itempatnya ibekerja iadalah idengan imemperlakukan itunjangan ipajak isebagai ipenghasilan ipegawai idan iditambahkan ipada ipenghasilan iyang iditerimanya.

Contoh iPerhitungan iPPh i21 isecara imanual iuntuk ikaryawan iyang imenerima itunjangan ipajak iadalah isebagai iberikut:

Fahri ibekerja ipada iPT iKartika iKawashima. iStatus-nya ibelum imenikah idan itidak imempunyai itanggungan idengan igaji ibersih isenilai iRp i5.500.000 isebulan.

Perusahaan itempatnya ibekerja imemberikan itunjangan ipajak ipenuh ikepada iFahri isejumlah iRp i35.167. iSementara, iiuran ipensiun iyang idibayar iFahri iadalah iRp i55.000 isebulan.

Jadi, iContoh iHasil iPerhitungan iPajak iPenghasilan iPasal i21 ibulan iAgustus i2016 ibagi iFahri iyang itidak imenerima ipenghasilan ilain idari iPT. iKartika iKawashima iselain igaji iadalah:

Gaji iPokok

 i

 i i i i i5.500.000

(i) iTunjangan iPajak

 i

 i i i i i i i i i i i i i35.167

Penghasilan ibruto i(kotor) isebulan

 i

 i i i5.464.833

Pengurangan

 i

 i

1. i(iii) iBiaya iJabatan: i5% ix i5.464.833,00 i= i276.758,00

 i i i i i i i i i i276.758

 i

2. iIuran/Jaminan iPensiun, i1% idari igaji ipokok

 i i i i i i i i i i i i55.000

 i

3. i(iv) iJP i(Jaminan iPensiun), i1% idari igaji ipokok, ijika iada

 i i i i i i i i i i i i60.000

 i

 i

 i

 i i i i i i i i i i i i i i i i i i(331.758)

(v) iPenghasilan ineto i(bersih) isebulan

 i

 i i5.203.408

Penghasilan ineto isetahun i12 ix i5.203.408,00

 i

 i62.440.900

Penghasilan iTidak iKena iPajak i(PTKP)

 i i i i i54.000.000

 i

 i

 i

(54.000.000)

(vii) iPenghasilan iKena iPajak iSetahun

 i

 i i8.440.000

PPh iTerutang

 i

 i

5% ix i8.440.000,00

 i

 i i i i i i i422.000

 i

 i

 i

PPh iPasal i21 iBulan iSeptember i= i422.000 i/ i12

 i

 i i i i i i i i i i i i i35.167

Jika iwajib ipajak itidak imemiliki iNPWP, imaka iPPh i21 iperlu idikalikan i120%, isehingga iPPh i21 iterutangnya imenjadi iRp i35.167 ix i120% i= iRp i42.200.

Cara iPerhitungan iPPh i21 iKaryawan iTidak iTetap iTidak iBerkesinambungan

Sebelum imemulai iperhitungan, imari ikita ipahami ilebih idulu iapa iyang idimaksud idengan ipegawai itidak itetap itidak iberkesinambungan.

Mengutip isitus iresmi iDJP, ipegawai itidak itetap itidak iberkesinambungan iadalah iorang ipribadi iselain ipegawai itetap idan ipegawai itidak itetap/tenaga ikerja ilepas iyang imemperoleh ipenghasilan idengan inama idan idalam ibentuk iapapun idari iPemotong iPPh i21 idan/atau iPPh i26 isebagai iimbalan ijasa iyang idilakukan iberdasarkan iperintah iatau ipermintaan idari ipemberi ipenghasilan.

Berikut iini iadalah icara imenghitung iPajak iPenghasilan iPasal i21 ipegawai itidak itetap iyang imenerima ipenghasilan itidak iberkesinambungan:

Ardi iadalah ipegawai itenaga ilepas iuntuk idesain igrafis idi iPT. iCahaya iKurnia idengan ipenghasilan iRp i5.000.000.

Besarnya iPPh i21 iyang iterutang iadalah:

5% ix i50% ix iRp i5.000.000,00 i= iRp i125.000.

Bila iAditya itidak imemiliki iNPWP imaka ibesarnya iPPh iPasal i21 iyang iterutang iadalah:

120% ix i5% ix i50% ix iRp i5.000.000,00 i= iRp i150.000.

Penjelasan:

Karena iArdi ibukan ipegawai itetap idi iPT. iCahaya iKurnia, imaka iPKP iyang idikenakan isebesar i50% idari ijumlah ipenghasilan ibruto.

Hal iini isesuai idengan iperaturan iPER-32/PJ/2015 iPasal i3 ihuruf ic. iSedangkan itarif iPPh iPasal i21 iuntuk ipenghasilan itahunan isampai idengan iRp i50.000.000 iadalah i5%.

Lebih iMudah idengan iFitur iPPh i21 iOnlinePajak

Meski ikelihatannya imudah, imenghitung iPPh i21 isebenarnya icukup imerepotkan.

Terlebih ibagi ipengusaha iyang imengurus ikewajiban iperpajakannya isendiri iatau itidak imemiliki ikaryawan iyang ipunya ikeahlian ikhusus imengurus iperpajakan. i

Kebanyakan iwajib ipajak imenghitung iPPH i21 imenggunakan iMicrosoft iExcel.

Untuk idapat imenghitung iPPh i21 imenggunakan iExcel, iwajib ipajak iharus imemasukkan iserangkaian iperintah iatau ifungsi iyang imemungkinkan iExcel imenghitung iPPh i21.

Fungsi-fungsi iyang idimaksud iantara ilain:

  • Rumus itotal ipenghasilan ibruto
  • Rumus itotal ipengurang ipenghasilan ibruto
  • Rumus ipenghasilan ineto isebulan idan isetahun
  • Rumus iPTKP
  • Rumus iPPh i21 iterutang idalam isetahun
  • Rumus iPPh i21 iterutang idalam isebulan

Tidak ihanya iitu, ipenyusun iPPh i21 ijuga iharus imengatur ikolom-kolom iagar isesuai idengan iketerangan iyang iakan idiinput iserta imembuat ikolom iuntuk iseluruh ikaryawan. iJika iAnda itidak iakrab idengan iMicrosoft iExcel, ipekerjaan iini itentu isangat imenyita iwaktu idan itenaga iAnda.

Nah, iuntuk imempermudah ikerja iAnda, iaplikasi iOnlinePajak imenyediakan iuntuk imenghitung iPPh i21 isecara iotomatis idan iakurat.

Lantas, iapa isaja ikeuntungan iyang ibakal iAnda idapatkan idari iaplikasi iPPh i21 iOnlinePajak? iDi ibawah iini iadalah ipoin-poin imengenai isebagian ikeuntungan itersebut:

  • Mudah idigunakan ikarena ipengguna icukup imemasukan idata iuntuk imendapatkan iperhitungan iakurat
  • Gratis iuntuk iselamanya
  • Perhitungan iselalu idisesuaikan idengan iperaturan iterbaru
  • Data itersimpan isecara ionline iuntuk ijangka iwaktu ilama
  • Data iterlindungi idengan ibaik ikarena iOnlinePajak imengantongi iISO iuntuk ikeamanan idata
  • Setelah imenghitung iPPh i21, ipengguna ibisa ilangsung imembayar ipajak idan imelaporkannya imelalui iaplikasi iyang isama.

Nah, idemikianlah isejumlah ikeuntungan iyang iakan iAnda idapatkan. iSegera ihitung iPPh i21 iAnda idi iOnlinePajak!

 


gaidha titih Wednesday, 28 July 2021 edit Tags: PPh 21

LihatTutupKomentar